TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN TẠI HẢI PHÒNG, chữ ký số hải phòng 1

Rate this post

Nội Dung

TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN TẠI HẢI PHÒNG CHIA SẺ CÁC BẠN :

Bài tập tính thuế TNDN cho công ty về xuất nhập khẩu

Hãy tính thuế Thuế TNDN, Thuế xuất khẩu, thuế GTGT của một nhà máy sản xuất hàng tiêu dùng có các số liệu sau.

1) Bán ra nước ngoài 120.000 sp theo giá CIF 271.400 đ/sp, phí vận tải và bảo hiểm quốc tế tính bằng 18% giá FOB.

2) Bán 150.000 sản phẩm cho doanh nghiệp chế xuất với giá 230.000 đ/sản phẩm.

3) Bán cho cty thương nghiệp nội địa 400.000 sản phẩm với giá chưa thuế GTGT là 200.000 đ/sản phẩm.

4) Gia công trực tiếp 400.000 sản phẩm theo hợp đồng với 1 công ty nước ngoài, công việc hoàn thành 80% và thành phẩm đã được xuất trả, giá gia công là 10.000 sản phẩm.

+ Tổng chi phí hợp lý cả năm (chưa kể thuế xuất khẩu, phí bảo hiểm và vận chuyển quốc tế) của toàn bộ hàng tiêu thụ là 102.731 triệu đồng.

+ Thu nhập chịu thuế khác ngoài doanh thu.

Chuyển nhượng tài sản 200 (tr)

Thu nhập từ lãi tiền cho vay 680 (tr)

BIẾT RẰNG:

Thuế suất của thuế xuất khẩu 2%.

Thuế suất của thuế GTGT 10%.

Thuế suất của thuế TNDN là 20%.

Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ cả năm là 13.173 triệu đồng

1.Tính thuế gtgt phải nộp

2.Tính thuế TNDN phải nộp

GỢI Ý LỜI GIẢI:

1) Bán ra nước ngoài:

Doanh thu: 120.000 x 271.400 = 32.568 (tr) Xuất khẩu: 120.000 x (271.400/1,18) x 2% = 552 (tr)

2) Bán cho doanh nghiệp chế xuất.

Doanh thu: 150.000 x 230.000 = 34.500 (tr) Xuất khẩu: 34.500 x 2% = 690 (tr)

3) bán cho cty thương nghiệp nội địa.

Doanh thu: 400.000 x 200.000 = 80.000 (tr) Thuế GTGTđầu ra = 80.000 x 10% = 8.000 (tr)

4) Gia công cho nước ngoài:

Doanh thu (400.000 x 80%) x 10.000 = 3.200 (tr)

VẬY:

– Thuế xuất khẩu phải nộp: 552 + 690 = 1.242 (tr)

– Thuế GTGT phải nộp = T.GTGTđầu ra – T.GTGTvào.

* Thuế GTGT = 8.000 – 13.173 = -5.173 (tr) -> Công ty không phải nộp thuế GTGT, còn được khấu trừ sang kỳ sau : 5.173 tr

– Thuế TNDN = thu nhập tính thuế x thuế suất.

* Thu nhập tính thuế = doanh thu – chi phí hợp lý + thu nhập khác

Doanh thu = 32.568 + 34.500 + 80.000 + 3.200 = 150.268 (tr)

Chi phí hợp lý = 102.731 + 1.242 + 4.968 = 108.941 (tr).

(Tính phí vận tải và bảo hiểm quốc tế = 120.000*230.000*18%= 4.968 tr

Giá tính theo FOB : 230.000đ/ sp ( bằng giá bán cho doanh nghiệp khu chế suất))

Thu nhập khác: 200 + 680 = 880 (tr)

Thuế TNDN: (150.268 – 108.941 + 880) x 20% = 8.441,4 (tr).((TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN TẠI HẢI PHÒNG))

–>Công ty phải đóng thuế TNDN: 8.441.4 tr