Hạch toán tại đơn vị nhận uỷ thác xuất khẩu

STT

Nghiệp vụ

Nhận ủy thác xuất khẩu

1

Bên giao UT giao hàng cho bên nhận UT

 Khi nhận ủy thác xuất khẩu vật tư, thiết bị, hàng hóa cho bên giao ủy thác, kế toán theo dõi hàng nhận để xuất khẩu trên hệ thống quản trị của mình và thuyết minh trên Báo cáo tài chính về số lượng, chủng loại, quy cách, phẩm chất của hàng nhận xuất khẩu ủy thác, thời hạn xuất khẩu, đối tượng thanh toán,….

Không ghi nhận giá trị hàng nhận xuất khẩu ủy thác trên bảng cân đối kế toán.

2

Bên giao UT ứng trước tiền để bên nhận UT chi các khoản thuế

Khi nhận tiền của bên giao ủy thác để chi các khoản thuế, ghi: nhận uỷ thác xuất khẩu

 Nợ các TK 111, 112

      Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388) (chi tiết bên giao ủy thác).

3

Khi hàng xuất khẩu được bán

Số tiền hàng phải thu về xuất khẩu hàng nhận ủy thác, kế toán phản ánh là số tiền phải trả cho bên giao ủy thác, ghi:

 Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng (nếu đã thu được tiền)

 Nợ TK 138 – Phải thu khác (1388) (chi tiết khách hàng nước ngoài – nếu chưa thu được tiền)

      Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388) (chi tiết bên giao ủy thác).

4

Khi bên nhận UT nộp hộ thuế cho bên giao UT

Khi xuất khẩu hàng nhận ủy thác, bên nhận ủy thác không phản ánh số thuế phải nộp mà chỉ ghi nhận số tiền đã nộp thuế hộ bên giao ủy thác, ghi:

 Nợ TK 138 – Phải thu khác (1388) (chi tiết bên giao ủy thác –  phải thu lại số tiền đã nộp hộ)

 Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388) (chi tiết bên giao ủy thác – trừ vào số tiền đã nhận của bên giao ủy thác)

   Có các TK 111, 112.

5

Các khoản chi hộ khác (vận chuyển, bến bãi,..)

Các khoản chi hộ bên giao ủy thác xuất khẩu, ghi: nhận uỷ thác xuất khẩu

 Nợ TK 138 – Phải thu khác (1388) (chi tiết bên giao ủy thác )

     Có các TK 111, 112.

6

Hoa hồng ủy thác

 Nợ TK 131 – Phải thu của khách hàng (nếu phải thu)

      Có TK 511 (5113) – Doanh thu bán hàng (tiền hoa hồng)

      Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (số tiền thuế GTGT tính trên hoa hồng uỷ thác).

7

Thanh toán bù trừ giữa 2 bên

 Bù trừ khoản phải thu và phải trả, ghi: nhận uỷ thác xuất khẩu

 +Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388) (chi tiết bên giao ủy thác)

       Có TK 111,112

+Nợ TK 111,112

      Có TK 138 – Phải thu khác (1388) (chi tiết bên giao ủy thác ).